Mevduat Faizleri ile Bazı Menkul Kıymetlerden Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin Uygulanan Stopaj Oranları Artırılmış, Bazı Gelirler İçin Getirilen İndirimli Stopaj Uygulamalarının Süreleri Uzatılmıştır

Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanunu (GVK)’nın geçici 67. maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranları 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki Karar ile belirlenmiştir.

01.11.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, GVK’nın geçici 67. maddesine ilişkin stopaj oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı BKK eki Kararın geçici maddelerinde düzenlenen ve 31.10.2024 tarihine kadar stopaj oranları indirimli olarak uygulanması öngörülen;

• Kur korumalı vadeli hesaplar ve döviz hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen hesaplar ile altın cinsinden hesaplardan dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen hesaplardan elde edilen mevduat faizi ve katılma hesabı kar paylarına,
• Türk lirası cinsinden açılan mevduattan elde edilen faiz gelirleri ile katılım bankalarınca ödenen kar payı gelirlerine,
• Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara

uygulanacak stopaj oranları artırılarak, anılan oranların geçerlilik süreleri 31.01.2025 olarak belirlenmiştir. Söz konusu Karar ile ayrıca, yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelir ve kazançlar dışındaki indirimli stopaj uygulamalarının süresi uzatılmıştır.

9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan değişiklikler, aşağıda detaylı olarak bilgilerinize sunulmaktadır.

Kur Korumalı Hesaplara Uygulanan Stopaj Oranlarında Artış Yapılmış, Uygulanma Süresi 31.01.2025 Tarihine Uzatılmıştır:

Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan tevkifat oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı Karar uyarınca; kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat ve altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat ve katılma hesaplarında tevkifat oranı %0 (sıfır) olarak uygulanmaktaydı.

Akabinde, 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yukarıdaki gelirler için %0 oranlı tevkifat uygulamasına son verilmiş ve vadeye göre yeni tevkifat oranları getirilmişti. (03.08.2024 tarihli, 43 sayılı Duyurumuz)

Bu defa, 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yukarıda sayılan gelirler için uygulanan tevkifat oranlarında artış yapılarak vadeye göre yeni tevkifat oranları belirlenmiştir. Yapılan bu belirleme ile birlikte;

• Kur korumalı vadeli mevduat hesaplarıile döviz tevdiat veya altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından elde edilen faizlerinden; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran %7,5’ti), 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran %5’ti), 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5 (yeni eklendi),
• Kur korumalı vadeli katılma hesaplarıile döviz veya altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından elde edilen kar paylarından;6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran %7,5’ti), 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran %5’ti),

oranında tevkifat yapılacaktır.

Söz konusu stopaj oranları, 01.11.2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kar payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kar payları için uygulanmak üzere Resmi Gazete’de yayımlandığı 01.11.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Türk Lirası Cinsinden Mevduat ve Benzeri Gelirler İçin Uygulanan Stopaj Oranında Artışlar Yapılmış, Uygulanma Süresi 31.01.2025 Tarihine Uzatılmıştır:

“3032 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile gelir vergisi tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı BKK eki Karara eklenen geçici 2. madde ile, 31.12.2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) vadesiz ve özel cari hesaplara ve bu maddenin yürürlüğe girdiği 30.09.2020 tarihi ila 31.12.2020 tarihleri arasında (bu tarih dahil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kar paylarına uygulanacak oranlar geçici süreyle düşürülmüştü. Geçici olarak belirlenen bu süreler çeşitli Cumhurbaşkanı Kararlarıyla uzatılmış ve indirimli oranların uygulanacağı süre en son 8775 sayılı Kararla 31.10.2024 olarak belirlenmişti (03.08.2024 tarihli, 43 sayılı Duyurumuz).

Bu defa, 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, maddede yer alan 31.10.2024 ibaresi 31.01.2025 olarak değiştirilmiş ve uygulanacak stopaj oranları artırılmıştır.

Buna göre, 31.01.2025 tarihine kadar (bu tarih dahil) vadesiz ve özel cari hesaplara ve 01.11.2024 ila 31.01.2025 tarihleri arasında (bu tarih dahil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kar paylarına aşağıda belirtilen stopaj oranları uygulanacaktır:

Mevduat faizlerinden;

i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %10 (Önceki oran %7,5),
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %7,5 (Önceki oran %5),
iii)1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 (Önceki oran %2,5),
iv) Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,
v) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %7,5, 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5,
vi) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %7,5,

Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;

i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %10 (Önceki oran %7,5),
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %7,5 (Önceki oran %5),
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 (Önceki oran %2,5),
iv) Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %7,5, 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5,
v) Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %7,5.

30.09.2020 ile 31.10.2024 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplar için önceki oranlar geçerli olacaktır.

Banka Tahvil ve Bonoları ile Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarına Uygulanan Stopaj Oranları Artırılmıştır:

01.11.2024 ile 31.01.2025 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır.

• Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %10(Önceki oran %7,5),
• Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %7,5(Önceki oran %5),
• Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %5(Önceki oran %2,5).
• 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %10(Önceki oran %7,5),
• 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %7,5(Önceki oran %5),
• 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5(Önceki oran %2,5).

Söz konusu yeni oranlar 01.11.2024 tarihinden itibaren iktisap edilen; bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar, fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar için uygulanmak üzere 01.11.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

01.05.2024 ile 31.10.2024 tarihleri arasında iktisap edilenler için önceki oranlar geçerli olacaktır.

Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları ile Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarından Elde Edilen Gelirlere Uygulanan Düşük Oranlı Tevkifatın Süresi 31.01.2025 Tarihine Uzatılmıştır:

22.12.2021 ila 31.01.2025 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile “4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun” uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar için %0 oranında stopaj uygulanacaktır.

İpotek Finansmanı Kuruluşları Tarafından İhraç Edilen Varlığa Dayalı Menkul Kıymetler, İpoteğe Dayalı Menkul Kıymetler, İpotek Teminatlı Menkul Kıymetler ve Varlık Teminatlı Menkul Kıymetlerden Elde Edilen Gelir ve Kazançlar İçin Öngörülen %7,5 Oranındaki İndirimli Stopaj Uygulamasının Süresi 31.01.2025 Tarihine Uzatılmıştır:

01.05.2024 ila 31.01.2025 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen;

• Varlığa dayalı menkul kıymetler,
• İpoteğe dayalı menkul kıymetler,
• İpotek teminatlı menkul kıymetler ve
• Varlık teminatlı menkul kıymetlerden

elde edilen gelir ve kazançlara %7,5 oranında stopaj uygulanacaktır.

Yukarıda belirtilen düzenlemeler, 9075 sayılı Karar’ın Resmi Gazete’de yayımlandığı 01.11.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın Resmi Gazete’de yayımlanan orijinal haline buradan ulaşabilirsiniz.

                                                                                                            Saygılarımızla,