Vergi Kanunları ile Muhtelif Kanunlarda Değişiklikler Öngören Torba Kanun Teklifi Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne Sunulmuştur

16.06.2025 tarihinde TBMM'ye sunulan "Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi" ile vergi mevzuatında önemli bazı değişikliklerin yapılması öngörülmektedir. Hazırlanan Kanun Teklifi’nde;

• Kayıt dışılıkla mücadele edilmesi,
• Vergi adaletinin güçlendirilmesi,
• İndirim ve istisnaların sınırlandırılması,
• Dolaysız vergilerin vergi gelirleri içindeki payının artırılması,
• İhtilafların önlenmesi ve hukuki belirliliğin artırılması

hedeflerine hizmet etmek üzere ilgili kanunlarda düzenlemeler yapıldığı ifade edilmiştir.

Sözü edilen Kanun Teklifi’nde yer alan düzenlemeler, özetle aşağıdaki gibidir:

• Yeni alınacak yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere indirimli kurumlar vergisinden yararlanma süresi 10 hesap dönemi ile sınırlandırılması öngörülmektedir. Daha önce yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar süresiz olarak indirimden yararlanılabiliyordu.
• 2025/9903 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile uyumlu şekilde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesindeki indirimli kurumlar vergisi indirim oranı %60 olarak belirlenmektedir.
• Yeni alınacak yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere mükelleflerin yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde ettikleri kazançlarına uygulayabilecekleri indirimli kurumlar vergisi, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dördüncü hesap döneminin sonuna ile sınırlandırılmaktadır. Daha önceki uygulamalarda bu yönde bir sınırlama bulunmuyordu.
• Teknoloji geliştirme bölgeleri, AR-GE ve tasarım merkezleri ile araştırma altyapılarında görev yapan personelin ücretlerine sağlanan vergi istisna ve teşvikleri brüt asgari ücretin 40 katı ile sınırlandırılmaktadır. Söz konusu sınırlamanın kapsamına serbest bölgeler dahil edilmemiştir.
• Serbest bölgede üretim faaliyetinde bulunan firmaların aynı veya diğer serbest bölgelerde faaliyette bulunan firmalara yapacağı ürün satışlarından elde ettiği kazançları gelir ve kurumlar vergilerinden istisna edilmektedir. Öncesinde sadece ürünlerin yurtdışına satışından elde edilen kazanç istisna tutulmaktaydı. Düzenlemenin gelecek yıl başından itibaren yürürlüğe girmesi öngörülmektedir, Mecliste değişiklik olmazsa 2025 yılı kazançları için geçerli olmayacaktır.
• Cumhurbaşkanına, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranlar ile bu oranlara esas özel tüketim vergisi matrahlarının alt ve üst sınırları içerisinde kalmak kaydıyla, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı oranlar belirleme yetkisi verilmektedir. Verilen yetkinin kullanılması durumunda elektrikli araçların menzil ve batarya kapasiteleri dikkate alınarak verginin tayin edilmesi yeni bir uygulama olarak hayatımıza girebilir.
• ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Diğerleri” satırı altındaki bazı fosil yakıtla çalışan binek otomobilleri ile hem fosil yakıt kullanan hem de elektrik motoru bulunan bazı hibrit otomobillerin güncelliğini kaybeden matrah eşikleri nedeniyle, neredeyse tamamı, bulundukları motor silindir hacmi aralığındaki en yüksek ÖTV oranları olan; %80, %150 ve %220 oranlarından vergilendirildiğinden, söz konusu matrah eşikleri piyasa koşullarına göre yeniden belirlenmektedir. Ayrıca, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Diğerleri” satırı altındaki kamyonet cinsi araçlardan arazi taşıtı sınıfında olanların vergi oranı farklılaştırılmaktadır.
• Petrol Piyasası Kanununda daha önce akaryakıt sektörü için getirilen dağıtıcılar arasındaki akaryakıt ticaretine yönelik sınırlamaya benzer şekilde, LPG sektöründe faaliyette bulunanlar için de herhangi bir dağıtıcıdan temin edilen LPG’nin başka bir dağıtıcıya satılmasına ilişkin kısıtlama getirilmektedir.
• Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların (akaryakıt ürünleri ve yağlar) ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan özel tüketim vergisinin, Katma Değer Vergisi (KDV) matrahına dahil edilmesine ilişkin düzenleme yapılmaktadır. Böylece ÖTV henüz doğmadan KDV matrahına dahil olup bu tutar üzerinden de KDV hesaplanması sağlanacaktır.
• Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV’den istisna edilmektedir.

TBMM’ye sunulan bu Kanun Teklifinde yapılması öngörülen düzenlemelere ilişkin olarak Plan ve Bütçe Komisyonu çalışmaları ve/veya TBMM Genel Kurul görüşmeleri sırasında değişiklikler veya eklemeler yapılması ihtimal dahilinde olup, Teklifin yasalaşması sonrasında Şirketimiz tarafından hazırlanacak olan Rehberde nihai düzenlemeler detaylarıyla bilgilerinize sunulacaktır.

Söz konusu Kanun Teklifinin Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulan haline ulaşmak için tıklayınız.

                                                                                                                         Saygılarımızla.