7555 Sayılı Kanun (Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun)

16.06.2025 tarihinde TBMM'ye sunulan "Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi" ile kayıt dışılıkla mücadele edilmesi, vergi adaletinin güçlendirilmesi, indirim ve istisnaların sınırlandırılması, dolaysız vergilerin vergi gelirleri içindeki payının artırılması hedefleri doğrultusunda bazı vergisel düzenlemeleri de içeren değişiklikler/düzenlemeler yapılması önerilmekteydi. (18.06.2025 tarihli, 29 Sayılı Duyurumuz)

Bu defa, 20.07.2025 tarihi itibarıyla TBMM Genel Kurulunda görüşmeleri tamamlanarak yasalaşan sözü edilen Kanun Teklifi, 24.07.2025 tarihli Resmi Gazete’de “7555 Sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” olarak yayımlanmış bulunmaktadır.

Söz konusu Kanun’da yer alan düzenlemeler, detayları itibariyle aşağıda bilgilerinize sunulmaktadır.

Kurumlar Vergisi Kanunu’na (KVK) İlişkin Olarak Yapılan Düzenlemeler

İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin Olarak Bazı Düzenlemeler Yapılmıştır

KVK’nın 32/A maddesinde yatırım teşvik mevzuatının bir parçası olarak uygulanan indirimli kurumlar vergisine ilişkin düzenlemeler yer almaktadır. 7555 sayılı Kanun’un 18. maddesiyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasında aşağıda özetlenen bazı değişiklikler yapılmıştır. 

İndirimli kurumlar vergisi uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap döneminden itibaren en fazla 10 hesap dönemiyle sınırlı olarak kullanılabilecektir. 2025/9903 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile uyumlu şekilde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesindeki kurumlar vergisi indirim oranı %60 ile sınırlandırılmıştır.  Daha önce yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar süresiz olarak indirimden yararlanılabilirken yapılan değişiklikle birlikte 10 yıl içerisinde kullanılamayan yatırıma katkı tutarları sebebiyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanılması mümkün olmayacaktır. İlgili dönemde kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları müteakip dönemlerde dikkate alınamayacaktır.

Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanarak yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınacaktır.

Cumhurbaşkanı, istatistiki bölge birimleri sınıflandırması ile kişi başına düşen milli gelir veya sosyoekonomik gelişmişlik düzeyleri dikkate alınarak illeri ve ilçeleri gruplandırmaya ve bu gruplar, Gökçeada ve Bozcaada'da yapılan yatırımlar, sektörler, teknoloji alanları, AR-GE veya tasarım faaliyetleri, sanayi bölgeleri, kültür ve turizm koruma ve gelişim bölgeleri veya oluşturulacak teşvik programları itibarıyla teşvik edilecek yatırım konularına ilişkin yatırım ve istihdam büyüklüklerini ve bu yatırımlar için yatırıma katkı oranını yüzde 50'yi geçmemek üzere belirlemeye yetkili kılınmıştır.

Yatırım teşvik belgesi kapsamında hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının yüzde 50'sini ve hak edilen yatırıma katkı tutarını geçmemek üzere; indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dördüncü hesap döneminin sonuna kadar kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen kullandırma, bu oranı sıfıra kadar indirme; yatırım harcamaları içindeki arsa, bina, kullanılmış makine, yedek parça, yazılım, patent, lisans ve "know-how" bedeli gibi harcamaların oranlarını ayrı ayrı veya topluca sınırlandırma yetkisi Cumhurbaşkanı'na verilmiştir. Toplam yatırıma katkı tutarının 50'sini ve hak edilen yatırım katkı tutarını geçmemek üzere yatırım ve işletme dönemi ayrımı olmaksızın 4 yıl boyunca diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.

Ayrıca Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için süreleri ve oranı artırmaya Cumhurbaşkanı yetkili kılınmıştır.

Yapılan bu değişiklikler, 16.06.2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç Kanun’un Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’na İlişkin Olarak Yapılan Düzenlemeler

Ulusal Güvenlik Kurumlarına Milli Savunma ve İç Güvenlik Maksadıyla Alacakları Bazı Taşıt Teslimleri KDV İstisnası Kapsamına Alınmıştır

7555 sayılı Kanun ile, KDV Kanunu’nun 13/1. maddesine aşağıdaki bent eklenmiştir:

“o) 4760 sayılı Kanun’a ekli (II) sayılı listenin 87.03 GTİP numarasında yer alan “Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük ağırlığı) %50’sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç)” satırındaki motorlu taşıtlar ile 87.04 ve 87.11 GTİP numaralarında yer alan taşıtların, münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilâtı Başkanlığına teslimi,”

Yapılan bu değişiklik ile; Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığının münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere satın alacağı 87.03 ile 87.04 ve 87.11 GTİP numaralı hafif ticari taşıtlar, kamyon, kamyonet, kamyonet grubunda bulunan arazi taşıtları ve motosikletlerin teslimleri KDV istisnası kapsamına alınmıştır.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Vakıflar Genel Müdürlüğünün Yönettiği ve Temsil Ettiği Mazbut Vakıfların Mülkiyetinde Bulunan Taşınmazların Satışı KDV İstisnası Kapsamına Alınmıştır

7555 sayılı Kanun ile, KDV Kanunu’nun 17/4-p maddesindeki “mülkiyetindeki taşınmazların” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların” ibaresi eklenmiştir.

Böylece, Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetindeki taşınmazların satışına yönelik devir ve teslimlerin KDV'den istisna tutulması sağlanmıştır.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Petrol Ürünlerinin İthalinde Hesaplanıp Teminata Bağlanan ÖTV Tutarları KDV Matrahına Dahil Edilmiştir

KDV Kanunu’nun “İthalatta Matrah” başlıklı 21. maddesinde ithalatta verginin matrahına giren unsurlar üç ayrı bent halinde tahdidi olarak belirlenmiştir. 7555 sayılı Kanun ile, KDV Kanunu’nun “İthalatta Matrah” başlıklı 21. maddesine aşağıdaki (ç) bendi ilave edilmiştir.

ç) Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 16. maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen malın teminatının hesaplanmasına esas özel tüketim vergisi tutarı.

Böylece, ÖTV Kanunu’na ekli (I) sayılı listede yer alan akaryakıt ürünleri ve yağların ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan ÖTV tutarları, KDV matrahına dahil edilerek ithalatta KDV matrahı genişletilmiştir.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihi takip eden ay başından itibaren (01.08.2025 tarihinde) yürürlüğe girecektir.

Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’na İlişkin Olarak Yapılan Düzenlemeler

Ulusal Güvenlik Kurumlarına Milli Savunma ve İç Güvenlik Maksadıyla Alacakları Bazı Taşıt Teslimleri ÖTV İstisnası Kapsamına Alınmıştır

7555 sayılı Kanun ile, ÖTV Kanunu’nun 7/1-3. maddesine aşağıda yer verilen (ç) alt bendi eklenmiştir:

“ç) (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan mallar ile 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük ağırlığı) %50’sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç)” satırındaki motorlu taşıtların, 87.04 ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtların, Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabı,”

Böylece, 87.03 tarife pozisyonunda yer alan hafif ticari (panelvan türü) araçlar, 87.04 tarife pozisyonundaki yük taşımaya mahsus araçlar ve 87.11 tarife pozisyonundaki motosikletler ile ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede yer alan yerli katkı oranı en az %40 olan diğer araçların, münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından ilk iktisabı ÖTV’den müstesna tutulmuştur. 

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Taşıtlarda ÖTV Oranı Belirlenmesine İlişkin Yeni Ölçütler Getirilmiştir

7555 sayılı Kanun ile, ÖTV Kanunu’nun 12/2-c. maddesine “motor gücü,” ibaresinden sonra gelmek üzere “motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi,” ibaresi eklenmiştir.

Böylece, ÖTV Kanunu’nun 12/2-c maddesinde yer alan Cumhurbaşkanının (II) sayılı listedeki mallar için matrah grupları, motor gücü, cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi, yolcu ve yük taşıma kapasitesi kriterlerine göre belirlenen oranlar ile bu oranlara esas ÖTV matrahlarının belirlemesine ilişkin yetkisine, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş araçlar için motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı oranlar belirleme yetkisi de eklenmiştir.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Taşıtlarda ÖTV Hesaplamasına Esas Matrah Eşikleri ve Oranlarına İlişkin Değişiklikler Yapılmıştır

7555 sayılı Kanun ile, ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Diğerleri" satırı altındaki bazı binek otomobillerin özel tüketim vergisi oranları ile özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bazı fosil yakıtla çalışan binek otomobiller ile hem fosil yakıt kullanan hem de elektrik motoru bulunan bazı hibrit otomobillerin ÖTV matrah eşiklerinde ve oranlarında değişiklikler yapılmıştır. Buna göre, motor silindir hacmi ve elektrik motor gücüne göre alınacak ÖTV oranları, yüzde 80 ile yüzde 220 arasında değişecektir.

Diğer taraftan yapılan bir başka değişiklik ile, 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Diğerleri" satırı altındaki açık kasalı kamyonetlerden çift kabinli arazi taşıtı (4x4) sınıfında olanların vergi oranı %4’den %50’ye çıkarılmıştır.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, eş zamanlı olarak yayımlanan “10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile bu kapsamdaki otomobillerin matrah eşikleri ve vergi oranları yeniden belirlenmiştir. Bu belirlemeye ilişkin Duyurumuz ayrıca yayımlanacaktır.

Vergi Usul Kanunu (VUK)’na İlişkin Olarak Yapılan Düzenlemeler

Elektronik Ortamda Düzenlenen Yoklama Fişlerinin İmzalanma Zorunluluğunda Değişiklikler Yapılmıştır

Vergi Usul Kanunu’nun 131. maddesinde yapılan değişiklik ile, yoklama fişinin elektronik ortamda düzenlendiği ve koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yerine ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde düzenlendiği durumda, hakkında yoklama yapılanın veya yetkilisinin yoklama sırasında olmaması veya yoklama fişini imzalamaması halinde, polis, jandarma, muhtar gibi görevlilerin imzalarının bulunması zorunluluğu kaldırılmıştır.

Buna göre, yoklama fişinin elektronik yoklama fişi kapsamında, koordinat bazlı konum bilgisini ve yoklama yapılan yere ilişkin fotoğrafları içerecek şekilde elektronik ortamda tanzim edildiği durumlarda 3. kişilerin imzası olmasa da geçerli bir belge olarak kabul edilebilecektir.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Ar-Ge ve Teknopark Teşviklerine İlişkin Olarak Yapılan Düzenlemeler

7555 sayılı Kanun ile, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da; Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun’da yapılan değişiklikler uyarınca Ar-Ge, tasarım ve teknopark personeline uygulanan gelir vergisi stopaj teşviki ile damga vergisi istisnası brüt asgari ücretin 40 katı ile sınırlandırılmıştır.

Buna göre, Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin, bu görevleriyle ilgili ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, Gelir Vergisi Kanunu'nun ilgili hükmünde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı, 31.12. 2028'e kadar verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir. Bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisna olacaktır.

Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'da yer alan gelir vergisi stopajı teşvikine yönelik hükümde de değişikliğe gidilmektedir. Buna göre, Kanun kapsamındaki AR-GE ve destek personeli ile belirtilen kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin, doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95'i, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90'ı ve diğerleri için yüzde 80'i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir. Ayrıca söz konusu ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlardan alınan damga vergisine yönelik istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayacaktır.

Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun'daki değişiklikle ise kamu personeli hariç olmak üzere araştırma altyapılarında çalışan AR-GE ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretlerine ve bu kapsamda düzenlenen kağıtların damga vergisine yönelik istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayacaktır.

Söz konusu değişiklikler, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihi takip eden ay başından itibaren (01.08.2025 tarihinde) yürürlüğe girecektir.

Organize Sanayi Bölgelerinin Vergi Muafiyetinin BSMV’yi Kapsamadığına İlişkin Olarak Yapılan Düzenleme

7555 sayılı Kanun ile, Organize Sanayi Bölgeleri (OSB) Kanunu’nun 21. maddesindeki, OSB tüzel kişiliğinin bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerin her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğuna dair birinci fıkrasına, bu muafiyetin Gider Vergileri Kanunu uyarınca ödenecek olan Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisine şümulü olmadığına dair hüküm eklenmiştir. 

Böylece, OSB’lerde vergi istisnalarının uygulamasında BSMV açısından yaşanan tereddüt de giderilmiştir.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

“7555 sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un Resmi Gazete’de yayımlanan orijinal haline buradan ulaşabilirsiniz.

                                                                                                            Saygılarımızla.