Vergi Usul Kanunu’nda Yapılan Değişiklikle 2025, 2026 ve 2027 Yıllarında Enflasyon Düzeltmesi Uygulamayacağına İlişkin Düzenleme Yürürlüğe Girmiştir

Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanunu (VUK)’nun mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrası uyarınca enflasyon düzeltmesi; bilançodaki parasal olmayan kıymetlerin tarihi değerlerinin (düzeltmeye esas alınacak tutarın) düzeltme katsayısıyla çarpılması suretiyle bilançonun ait olduğu tarihteki satın alma gücü cinsinden hesaplanması işlemi olarak tanımlanmaktadır.

Yurt içi üretici fiyat endeksindeki (Yi-ÜFE) son 36 aylık artış oranının %100'den ve son 12 aylık artış oranının da %10'dan fazla olması şartlarının her ikisinin birden gerçekleşmesi durumunda mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak 7352 sayılı Kanun’la Vergi Usul Kanunu’na eklenen geçici 33. madde uyarınca 31.12.2023 tarihli mali tablolar, yukarıdaki %10 ve %100 şartlarının gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılmaksızın enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuştur.

Bu kapsamda, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33. maddesi gereğince 2025 hesap dönemine ilişkin olarak (geçici vergi dönemleri dahil) bilançoların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmekteydi.

15.02.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 582 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülüğü bulunan mükelleflerin, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi dönemlerinde) enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştu. (18.02.2025 tarihli, 8 sayılı Duyurumuz)

Akabinde, 24.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “587 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülüğü bulunan mükelleflerin, 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde de enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur.

Bu defa, 25.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7571 sayılı Türk Ceza Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 631 sayılı KHK’da Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile, Vergi Usul Kanunu’na eklenen geçici 37. madde uyarınca; 2025 hesap dönemi ile geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mükerrer 298. madde kapsamındaki enflasyon düzeltmesine ilişkin şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacağı açıklanmıştır. Buna göre;

• 2025 hesap dönemi ile geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mükerrer 298. madde kapsamındaki enflasyon düzeltmesine ilişkin şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacaktır.
• Özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler bakımından 2026, 2027 ve 2028 yılında biten hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesi uygulanmayacaktır.
• Enflasyon düzeltmesine ilişkin şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacağı açıklanan dönemleri, geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere üç hesap dönemine kadar uzatmaya dair Cumhurbaşkanı’na yetki verilmiştir.
• Mükerrer 298. maddenin (Ç) fıkrası uygulaması açısından, VUK geçici 37. maddesinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı belirtilen dönemler (yetki kapsamında uzatılan dönemler dahil) enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönem olarak değerlendirilir. Diğer bir ifadeyle şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacağı belirtilen dönemler için vergisiz yeniden değerleme yapılabilecektir.
• Altın ve gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298/A maddesi kapsamında yer alan düzenleme gereği, 2025 hesap döneminin geçici vergi dönemlerinde ve takip eden dönemlerde enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir.

Söz konusu değişiklik, Resmi Gazete’de yayımlandığı 25.12.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

7571 sayılı Türk Ceza Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 631 sayılı KHK’da Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un Resmi Gazete’de yayımlanan orijinal haline buradan ulaşabilirsiniz.

                          Saygılarımızla.