2025 Yılı Geçici Vergi Dönemlerinde Enflasyon Düzeltmesi Uygulanmayacağını Açıklayan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Yayımlanmıştır

Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanunu (VUK)’nun mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrası uyarınca enflasyon düzeltmesi; bilançodaki parasal olmayan kıymetlerin tarihi değerlerinin (düzeltmeye esas alınacak tutarın) düzeltme katsayısıyla çarpılması suretiyle bilançonun ait olduğu tarihteki satın alma gücü cinsinden hesaplanması işlemi olarak tanımlanmaktadır.

Yurt içi üretici fiyat endeksindeki (Yi-ÜFE) son 36 aylık artış oranının %100'den ve son 12 aylık artış oranının da %10'dan fazla olması şartlarının her ikisinin birden gerçekleşmesi durumunda mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak 7352 sayılı Kanun’la Vergi Usul Kanunu’na eklenen geçici 33. madde uyarınca 31.12.2023 tarihli mali tablolar, yukarıdaki %10 ve %100 şartlarının gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılmaksızın enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuştur.

Bu kapsamda, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33. maddesi gereğince 2023 hesap dönemi sonu ve izleyen hesap dönemlerine ilişkin olarak (geçici vergi dönemleri dahil) bilançoların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmekteydi.

30.04.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan “560 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile; 2024/1. geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesine ilişkin şartlar oluşmasına rağmen kapsama giren tüm mükelleflerce ilk geçiciye mahsus olmak üzere enflasyon düzeltmesi uygulanmaması uygun görülmüştü. (01.05.2024 tarihli, 24 sayılı Duyurumuz)

Akabinde, 31.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “563 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülüğü bulunan mükelleflerden 31.12.2023 tarihli gelir tablosundaki brüt satışlar toplamı 50.000.000 TL’nin altında olanlar tarafından 2024 geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmamasına yönelik düzenleme yapılmıştı. (29.08.2024 tarihli, 47 sayılı Duyurumuz)

Bu defa, 15.02.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “582 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” ile enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülüğü bulunan mükelleflerin, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi dönemlerinde) enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur. Buna göre;

• 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi uygulanmayacak ve bu dönemlere ilişkin verilecek geçici gelir/kurumlar vergisi beyannamelerine bilanço eklenmeyecektir.
• Özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler bakımından, bu Tebliğ kapsamında 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi dönemleri dikkate alınacaktır.
• 2024 geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunan mükellefler dahil olmak üzere, kapsama giren tüm mükellefler 2024 hesap dönemi sonuna (özel hesap dönemi olanlarda 2025 takvim yılı içinde sona eren hesap dönemine) ait bilançolarda enflasyon düzeltmesi yapacaktır.
• Altın ve gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298/A maddesi kapsamında yer alan düzenleme gereği, 2025 hesap döneminin tüm geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir.

Söz konusu Tebliğ, Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmiştir.

“582 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği”nin Resmi Gazete’de yayımlanan orijinal haline buradan ulaşabilirsiniz.

                          Saygılarımızla.